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住宅能源税收抵免 Residential Energy Credit

Updated 02/14/2023


什么是住宅能源税收抵免

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能源税收抵免是政府提供的激励措施,以鼓励公民投资节能产品和服务。该税收抵免通常适用于纳税人的所得税负债,从而可以抵消对如隔热、门窗、太阳能电池板系统或其他合格的可再生能源等进行节能优化所产生的成本。2022 年 8 月,《通胀削减法案》修改了针对节能住宅改善和住宅清洁能源设备的两项抵税额,使其持续时间更长并能产生更大的财务影响。住宅能源税收抵免分为:住宅清洁能源税收抵免(Residential Clean Energy Credit)和节能家装税收抵免(Energy Efficient Home Improvement Credit)。


节能家装税收抵免 Energy Efficient Home Improvement Credit

在《通胀削减法案》通过之前,节能家装税收抵免的终身可抵免上线为 500 美元(在 2022 年 12 月 31 日之前),并有一个不同的名称——即非商业能源财产抵免。《通胀削减法案》修订了这项抵免,使得在 2023 年 1 月1日至 2033年 1 月 1 日之间投入的节能家装每年最高可获得 1200 美元的抵免,并将其重新命名为节能家装税收抵免。由于新的抵免采用了年度限制而不是终身限制,如果您能设法在该抵免的 10 年期限内将符合条件的房屋装修进行分摊,您最多可以拿回 1.2 万美元的税金补贴,相比先前的抵免只允许 500 美元的最高额度。此外,您还可以通过在热泵和生物质炉具上进行符合条件的投资以每年获得额外的 2000 美元退税。


2022 年节能家装能源税收抵免规则 (已不适用,最税法更改前后对比使用)


2022 年您可以获得相当于以下金额总和的抵免:(1) 节能家装 (Qualified Energy Efficiency Improvements) 所支付或产生的金额的 10%,和 (2) 在2022年支付或产生的任何住宅能源财产开支 (Residential Energy Property Cost)。


但是该抵免有如下限额:

• 2005 年后所有纳税年度的抵税额上限合计为 500 美元。

• 2005 年之后所有纳税年度在窗户这一项上的限额为 200 美元。

• 2022 年住宅能源财产开支的抵税限额:任何先进的主空气循环风扇 50 美元;任何合格的天然气、丙烷、油炉或热水锅炉 150 美元;节能建筑的任何物件 300 美元。


2023年节能家装能源税收抵免规则


从 2023 年 1 月 1 日开始,抵免额将等于 (1) 合格住房装修付款总额的 30% 或 (2) 每年 1200 美元的抵免限额中的较低者。除了总共 1200 美元的限额外,年度美元抵免限额还适用于以下特定项目:

  • 家庭能源审计:150 美元。

  • 外门:每扇门 250 美元(每年最高 500 美元)。

  • 外窗和天窗、中央空调、配电板和相关设备、天然气、丙烷和燃油热水器、火炉或热水锅炉:$600。

除了上述 1,200 美元的税务抵免,电动或天然气热泵热水器、电动或天然气热泵以及生物质炉灶和生物质锅炉还有一个单独的年度税务抵免计算上限 2,000 美元。这意味着您每年最多可以申请 3,200 美元的节能家居装修税务抵免总额。


符合条件的节能家装清单

  • 满足能源效率要求的建筑围护结构组件:

    • 外门(成本的 30%,每扇门最高 250 美元,总计最高 500 美元);

    • 外窗和天窗(成本的 30%,最高 600 美元);和

    • 绝缘材料或系统和空气密封材料或系统(成本的 30%)。

  • 家庭能源审计(费用的 30%,最高 150 美元)

  • 住宅能源物业(成本的 30%,包括人工,每项最高 600 美元)满足第一季度能源效率要求部分下的能源效率要求:

    • 中央空调;

    • 天然气、丙烷或燃油热水器;

    • 天然气、丙烷或油炉和热水锅炉;和

    • 改进或更换配电盘、子配电盘、分支电路或馈线,这些配电盘与建筑围护结构组件或这些常见问题解答中列出的其他能源财产一起安装,并使其能够安装和使用。

  • 热泵和生物质炉灶和生物质锅炉(成本的 30%,包括人工)满足能效要求部分下 Q1 的能效要求:

    • 电或天然气热泵热水器;

    • 电动或天然气热泵;和

    • 生物质炉灶和生物质锅炉

能源效率要求:

  • 外门:必须符合适用的能源之星标准要求。

  • 窗户和天窗:必须满足能源之星最高效认证要求。

  • 绝缘材料或系统以及空气密封材料或系统:必须符合国际节能规范 (IECC) 标准制定的标准,该标准在年初生效,即材料或系统投入使用的前两年. 例如,2025 年投入使用的材料或系统必须符合 2023 年 1 月 1 日生效的 IECC 标准制定的标准,才有资格在 2025 年获得节能家居改善信贷。

  • 电或天然气热泵、电或天然气热泵热水器、中央空调、天然气或丙烷或油热水器、天然气或丙烷或油炉或热水锅炉:必须达到或超过最高效率等级(不包括任何高级级别)由能源效率联盟 (CEE)建立自财产投入使用当年年初起生效。另见CEE 高效设备目录用于合格设备的可搜索数据库。

  • 如果燃油炉或热水锅炉 (1) 达到或超过 2021 年能源之星效率标准,并且被制造商评定为可与至少 20% 的混合燃料一起使用,其中至少 20% 的体积由合格燃料组成;(2) 如果在 2026 年 12 月 31 日之后投入使用,年燃油效率不低于 90,并且制造商评定为使用至少 50% 由合格燃料组成的混合燃料。

  • 生物质炉或生物质锅炉:热效率等级必须至少为 75%(以燃料的较高热值衡量)。

  • 配电盘、子配电盘、分支电路或馈线:必须根据国家电气规范进行安装,并且负载能力为 200 安培或更大。


住宅清洁能源税收抵免Residential Clean Energy Credit

住宅清洁能源(RCE)抵免在2022年《通胀削减法案》中被延长和扩大。其抵免额相当于清洁能源财产所产生的符合条件的费用的30%。《通胀削减法案》延长并修改了现有的能源抵免至2034年,调整了适用的抵免额百分比,并将电池存储技术增加为合格的支出。


该抵免适用于2021年12月31日之后和2033年1月1日之前投入使用的房产。从2033年开始,抵免额百分比将逐步下降,2033年将为26%,然后是2034年的22%,最后在2034年12月31日之后不再能获取该抵免。


与节能家装税收抵免不同,住宅清洁能源税收抵免没有抵免上限。燃料电池有特殊限制,合格燃料电池设备的开支抵免限额为每半千瓦容量500美元。


哪些设备有资格获得住宅清洁能源抵免?


符合住宅清洁能源税收抵免条件的设备包括太阳能、风能、地热和燃料电池技术:

  • 用于发电的太阳能电池板或光伏;

  • 家用太阳能热水器(至少一半的家用热水必须为太阳能的,游泳池和热水浴缸的水不符合条件);

  • 可产生高达100千瓦的电力供住宅使用的风力涡轮机;

  • 符合联邦能源之星准则的地热热泵;

  • 依靠可再生资源(通常是氢)为家庭发电的燃料电池(至少0.5千瓦的发电能力);

  • 电池存储技术。


开支中包括被适当分配给住宅节能物件现场准备、组装或原始安装的,以及用于将此类财产与住宅互连的管道或布线所产生的任何人工成本。


住宅清洁能源税收抵免是否包含屋顶改装费用?


一般来说,为安装太阳能电池板和相关设备而升级或更换屋顶的费用不符合申请住宅清洁能源税收抵免的条件,因为它们属于屋顶或结构功能。但是,如果您投资某些类型的太阳能屋顶设备,如太阳能屋顶瓦片,它们既可以作为太阳能发电的一种形式,也可以作为传统屋顶,这样的投资就有资格获得抵免。


能源效率要求:

  • 太阳能热水性能:必须由非营利性太阳能评级认证公司进行性能认证或此类财产所在州的政府认可的类似实体。

  • 地热热泵属性:必须满足能源之星计划的要求,该计划在购买此类设备时生效。

  • 电池储能技术属性:必须具备3千瓦时以上的容量。

关于住宅和费用规定


如果您在当年对位于美国的住宅进行了节能改造,您就可以获得抵免。住宅的定义为纳税人在当年居住的地方,可以包括独立房屋、船屋、移动房屋、共同产权公寓、集合式住宅和符合联邦制造房屋建筑和安全标准的新型移动式房屋。您的主要住宅通常是您大部分时间居住的家。由于如疾病、教育、商务、服兵役或度假等特殊情况而暂时离开不会改变您的主要住所。


如过您有第二套住宅并且是自用,先关节能升级费用可能可以申请相应的税收抵免。但如果您的第二套住宅是出租房,则相关节能升级不可申请税收抵免。


根据以上两项抵免的规定,财产所产生的费用在其原始安装完成时被视为已支付;如果是与房屋重建有关的费用,则在您开始使用重建后的房屋时被视为已支付。仅针对住宅清洁能源抵免而言,与房屋建造有关的费用在您最初使用建造的房屋时被视为已支付。如果一件物品的非商业用途低于80%,则只有分配给非商业用途的那部分费用可以用于获取这两项抵免。


需要注意的是,住宅清洁能源抵免额既适用于现有住宅,也适用于在建住宅。而节能家装税收抵免仅适用于现有房屋。


常见问题答疑


Q1. 能源税收抵免是可退还税后抵免吗?


A:能源税收抵免是不可退还的税收抵免。这意味着您可以通过该抵免将您的总税收减少到零,但是如果您的能源抵免额超过了您的应税额,您将不能在纳税申报单上获得任何超额抵免额和额外退税


Q2. 纳税人是否可以将未使用的抵税额结转到另一个纳税年度?


A:不同抵免的规定有所不同。

  • 在节能家装税收抵免下:纳税人不能将抵免结转。因此,如果纳税人没有足够的税额以申请全部或部分抵免,则可能无法获取抵免金额。

  • 在住宅清洁能源税收抵免下:纳税人可以结转未使用的抵免金额以减少未来纳税年度的税额。

Q4. 如果符合条件的财产将在未来的某年里安装的,纳税人是否可以在购买的那一年申请抵免?


A:否。纳税人直到财产安装的那一年才可以申请抵免。


示例分析:


示例一:


在一个纳税年度中,纳税人购买并安装了以下物品:两扇外门,每扇 1,000 美元,窗户和天窗,总费用 2,200 美元,一台中央空调,5,000 美元。安装的所有物业均符合适用的能源效率和抵免相关要求。


首先,每扇 1,000 美元的门成本的 30% 是 300 美元,但每扇门 250 美元的限额适用于将每扇门的最大可能抵免额减少到每扇 250 美元。因此,纳税人在外门上的支出可能使纳税人有资格申请高达 500 美元的税收抵免。


接下来,纳税人 2,200 美元的窗户和天窗总支出的 30% 为 660 美元,但所有窗户和天窗的 600 美元限额适用于将纳税人对此类支出的抵免额限制为 600 美元。因此,纳税人在窗户和天窗上的支出可能使纳税人有资格申请最高 600 美元。


最后,纳税人为中央空调支付的 5,000 美元成本的 30% 为 1,500 美元,但能源财产的每项 600 美元限额适用于将纳税人对此类支出的抵免额限制为 600 美元。


将这些抵免金额相加得出总计 1,700 美元(500 美元 + 600 美元 + 600 美元),但 1,200 美元的总限额将纳税人的节能家居改善抵免总额限制在 1,200 美元。


示例二:


假设所有事实与上述示例一相同,除了纳税人不是以 5,000 美元的成本购买和安装中央空调,而是以 5,000 美元的成本购买和安装电热泵。热泵满足适用的能源效率和抵免相关要求。此处,纳税人为热泵支付的 30% 成本为 1,500 美元,并且由于热泵属于能源财产类别,不受每项 600 美元的限额和 1,200 美元的总限额的限制,纳税人可以申请节能家装税收抵免仅热泵的成本就有 1,500 美元。


因此,纳税人的节能家装税收抵免总额为 2,600 美元(外门 500 美元 + 窗户和天窗 600 美元 + 热泵 1,500 美元)。



Citations:



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