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个人退休账户IRA讲解系列三:Backdoor IRA

Updated 09/06/2021


我们上一期讲解了 Roth IRA,这期我们跟大家聊一聊如何用 Backdoor IRA。

简单回顾下 Roth IRA 的收入要求。当你的收入低于一定条件时,你才有资格向 Roth IRA 存款。如果你的收入高于该阈值,你将被禁止直接向 Roth IRA 存款。遇到这种情况,我们可以通过“走后门的 Roth IRA” (Backdoor IRA) 操作,间接向 Roth IRA 存款。


Roth IRA - 2022

Individual Contribution Limits 个人存款限额:

Under Age 50 (50岁以下) $6,000

Age 50 or older (50岁及以上) $7,000

Roth IRA Income Limits 收入限制:

MFJ 夫妻和报 $214,000

Single/HoH/MFS (Living Apart from spouse all year) $144,000

MFS (Lived with spouse at any time during the year) $10,000


什么是Backdoor IRA

“Backdoor IRA” 操作允许纳税人绕过收入限制。纳税人首先向 Traditional IRA 存入资金,(因收入超过上限,该资金一般不可抵税,我们管这部分在 Traditional IRA 的资金叫做 nondeductible contribution,请看下文详解),然后将该资金转存(Rollover)至 Roth IRA。

如果 Rollover 发生在资金存入 Traditional IRA 之后,并且没有产生投资收入,转换过程中基本无需缴税。由于IRS的 Pro-rata Rule,如果您还没有向 Traditional IRA, SIMPLE IRA, SEP IRA 内存入过资金并在存入当年做过税务抵免,使用 Backdoor IRA 向 Roth IRA 存钱的效果会最好。


Step by Step Guide

  1. 将税后资金存入 Traditional IRA, 如果你还没有 Traditional IRA 账户,可以找各大券商开户,如 Fidelity, Charles Schwab 等

  2. 将存入 Traditional IRA 的资金转存至 Roth IRA。您可以向您的开户方索要转存流程以及相关需签署文件。

  3. 如果你的 Traditional IRA 或 SEP IRA, SIMPLE IRA 账户中有税前资金(Pre-Tax Money),转存的资金部分或全部需支付当年的收入税。具体计算参照下文的 Pro-Rata Rule.

  4. 如果你存入 Traditional IRA 的资金已经产生投资收益,该部分收益在转存过程中也会被全部或部分征税。


什么是 Nondeductible Contribution

Nondeductible contribution 是指存入 Traditional IRA 但不能在当年做税务抵免的资金,也就是存入 Traditional IRA 的 After-tax money。如果您存入 Traditional IRA, SEP IRA, 或 Simple IRA 中的资金在当年已做过税务抵免,或者说是未征税资金 Pre-tax money, 当您从 Traditional IRA 转入 Roth IRA 中需注意 Pro-Rata Rule,下面我们会细讲。使用 Backdoor IRA 最好的情况是您在 Traditional IRA, SEP IRA, Simple IRA 没有 Pre-tax money, 在转换中无须担心 pro-rata rule。

注意 Re-Characterization Rule

​12/31/2017 之后,Traditional IRA, Simple IRA, 401K, SEP IRA, 403(b) 向 Roth IRA 的转存,纳税人不能再将转入Roth IRA 的资金再转存回(Re-characterize Back)Traditional IRA。其目的是关闭当中的税务漏洞。


Transfer, Rollover, Conversion 转换/转存方式

你可以从 Traditional IRA 中取出全部或部分资金,并将其重新投资于 Roth IRA。你提取并及时投入(转换 Convert)到 Roth IRA 的资金被称为转换投入(Conversion Contribution)。如果符合相关 Conversion 要求,您无需支付 10% 的 Early Distribution 提早分配罚金。

将 Traditional IRA 转换为 Roth IRA 时是没有收入限制。Backdoor 就是运用了这一优点让高收入人群间接向 Roth IRA 内存钱。

转存方法

你可以通过以下三种方式将传统IRA中的金额转存至 Roth IRA

  1. Rollover: 你可以从 Traditional IRA 账户中分配资金出来,并在分配后的 60 天内将其转入至 Roth IRA。

  2. Trustee to Trustee Transfer: 你可以指示 Traditional IRA 的受托人(一般是你的开户 Brokerage)从Traditional IRA 直接向 Roth IRA 的受托人转存一笔款项,资金无须取出再存入。

  3. Same Trustee Transfer: 如果你 Traditional IRA 的受托人同时也维持 Roth IRA, 你可以指示受托人从Traditional IRA 转入 Roth IRA 的资金。在同一受托人处进行的转换可以通过将 Traditional IRA 重新指定为Roth IRA 来进行,而不是开立一个新的账户或签署一份新的合同。

Conversion of Deductible IRA


Traditional IRA 里如果有 Pre-Tax 资金(未完税资金),这部分资金在转换当年还是要缴纳收入税。

Conversion of Non-deductible IRA


Traditional IRA 里如果有 After-Tax 资金(未完税资金),这部分资金在转换当年无须缴纳收入税。


Pro-Rata Rule

如果你转存至 Roth IRA 的资金包括 Pre-Tax Money 和 After-Tax Money,国税局要求你按照所有的 Traditional IRA, SEP IRA, Simple IRA 账户中 Pre-Tax Money 和 After-Tax Money 的比例来计算本次转存中多少属于已完税资金(无需缴税),多少属于未完税资金(需缴税)。如果是夫妻和报,每人根据各自名下账户分开统计。纳税人不可选择是先转换 pre-tax money 还是 after tax money,必须要按比例分配。

示例:Jay 在他的 Traditional IRA 中有 $100,000 美元,其中 $10,000 已完税(nondeductible IRA)。 因此,他的 Traditional IRA 的 10%($10,000 ÷ $100,000 = 10%)由税后资金组成。 如果 Jay 想将他的 Traditional IRA 中的 $20,000 美元转存至 Roth IRA,则 2,000 美元(20,000 美元 × 10% = 2,000 美元)将免税。 剩余的 18,000 美元(20,000 美元 – 18,000 美元 = 2,000 美元)应在当年纳税。

Pro-Rata Rule Exception


美国税法最有意思的点就是税法下有特例,特例下可能还会有特例的特例。

Pro-Rata 规则下有三个 exceptions,其中一个是从 Traditional IRA Roll Over 去公司提供的退休账户,例如 401K, 不需要遵守 Pro-Rata Rule.

根据上面例子,Jay 可以这样解决他面对的 Pro-Rata 问题。如果 Jay 有401K计划并允许 Roll In Contribution,Jay 可以先将在 Traditional IRA 内未完税的 $90,000 先 Rollover 至 401K 计划。然后再将 $10,000 的 After Tax Money 存入 Traditional IRA。Jay 之后将已完税的 $10,000 Roll Over 至 Roth IRA 完成 Backdoor 操作并无需缴税。


小心 Step Transaction Doctrine 分部交易规则


外行人一般很少听说过这个规则。这个规则是出自 1935 年 Gregory v Helvering 的 Court Case. 其中,税务法院可以将多笔关联交易看为达成一种目的的一笔交易。如该笔交易是不允许行为,则所有关联交易可被视为不允许行为。

简单来说,如果纳税人今天开了 Traditional IRA 并向里面放了资金,第二天马上将资金转入至 Roth IRA。IRS 有可能会使用 Step Transaction Doctrine 来挑战纳税人的操作,并提出即使纳税人是通过 Traditional IRA 向 Roth IRA 转存,但其真实目的是在自己收入超出标准的情况下向 Roth IRA 存钱,其相应的关联行为应均视为不允许行为,纳税人需缴纳 6% Excess Contribution 罚金。

避免 Step Transaction Doctrine 方式其实也不难。可通过拉长各交易的间隔时间从而让各交易行为被视为非关联交易。Revenue Procedure 2008-24 在类似事件中有提到:如果纳税人在各交易之间至少有12个月的间隔,则 1035 exchange 以及相关 liquidation 可以被视为非关联交易。因此为防止操作被重新定义, 在存入Traditional IRA 的资金后,纳税人因等至少12个月,再将其转换只 Roth IRA。


Remember, Pigs get Fat, Hogs get Slaughtered.


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