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美国教育机会抵税福利 AOTC

Updated 02/14/2024


AOTC

美国对高等教育有多种税务优惠。其中优惠力度最大的是美国教育机会抵税政策(American Opportunity Tax Credit, 简称 AOTC)。

在我们详细讲解 AOTC 之前,我们先讲下税收扣除 (Tax Deduction) 和 税收抵免(Tax Credit) 的区别。Tax Deduction 抵的是收入, Tax Credit 抵的是税金。假如税率是 10%,$2,000的 Tax Deduction 实际可以减税 $2,000*10% = $200。$2,000 的Tax Credit 实际减税就是$2,000刀。所以, Tax Credit 要比 Tax Deduction 值钱的多。AOTC 就属于后者 Tax Credit。

AOTC税务优惠政策出自于 2009 年美国复苏与再投资法案,其目的是鼓励民众参加高等教育从而帮助社会的经济发展。

AOTC的计算公式为:


100% x 学生高等教育支出的前 $2,000 美金 + 25% x 高等教育支出的后 $2,000 美金。最高抵税额为 $2,500 美金/学生

2018 年的税改还让 40% AOTC 成为 Partially Refundable Credit。也就是说,即使你没有欠任何联邦税,只要符合标准,也能获得最高 $1,000 美金的退税

下面我们看看都需要符合哪些条件才能运用 AOTC:


​符合条件的申请人

如果你有为你自己,配偶,符合资格的子女或者符合资格的抚养人支付符合标准的教育花费,你可以申请 AOTC 优惠政策。AOTC 是按人头计算的,比如你有三个在大学上本科的孩子,则可以申请最多 $7,500 美金 ($2,500 美金 x 3) 的AOTC用来抵税。


对于学生的要求:

  • 学生在任何四个先前的税务年度中尚未申领过 AOTC

  • 在税年开始时,学生尚未完成本科教育的前四年。

  • 学生需要在该报税年中上够至少一半以上的课时 (half-time course load),且要上够一个学期 semester。

  • 截至税年结束时,学生没有因持有或分发管制物质而被联邦或州定罪


纳税人和合格学生必须在申报截止日期之前获得由税务局发放的纳税人识别号(SSN、ITIN 或 ATIN)。


哪些费用符合要求

符合要求的教育花费包括了学费 (Tuition)、报名费 (Enrollment Fees) 以及书本和课程材料费。

不符合要求的教育花费包括食宿费,学生健康保险费,运动员及其他相关花费。


收入要求

如果纳税人修改调整后的总收入(Modified Adjusted Gross Income MAGI)超过了一定水平,AOTC将无法使用。

  • 对于2023年,非夫妻联合报税的 MAGI 淘汰范围为 $80,000 至 $90,000。

  • 夫妻联合报税的 MAGI 淘汰范围为 $160,000 至 $180,000。

  • 如果 MAGI 在淘汰范围之间,AOTC 抵税额度会按超过比例逐步减少。如果 MAGI 超过淘汰范围上限,AOTC 将无法使用。

  • 无论你的收入是多少,如果你是已婚夫妇,但分开报税,你都无法使用此抵税额。


Note: MAGI 是调整后总收入 (Adjusted Gross Income) 加上某些海外免税收入及减免。


谁不能使用AOTC


  • 使用夫妻分开报税的纳税人

  • 非美国纳税居民

  • 被其他人当做受抚养人报税的纳税人 (claimed as a dependent on another person's tax return)


父母和孩子到底谁来申请该项抵免


  • 如果父母在税表中将孩子当做受抚养人申报,只有父母可以在父母的税表中申请该项抵免

  • 如果父母没有在税表中将孩子当做受抚养人来申报,只有孩子可以申请该项抵免


注意:父母支付的教育花费可以视为孩子孩子支付的,相当于孩子收到来自父母的赠予再支付。同样,孩子支付的教育花费也可以视为由父母支付的。


40% 可退还抵税额


40% 的 AOTC 为可退还抵税额 refundable credit。也就是说,即使你没有欠任何联邦税,最多 $1,000 (40% x $2,500) AOTC 是可以退还返现的。


举个栗子🌰~

假如你欠税 1,900 美金,教育支出超过 4,000 美金

  • AOTC 抵税额 = 100% x $2,000 + 25% x $2,000 = $2,500。

  • 不可退还 AOTC 部分 = $2,500 x (1 - 40%) = $1,500

  • 可退还 AOTC 部分 = $2,500 x 40% = $1,000

  • 我们使用 1,500 美金不可退还 AOTC 部分先将欠税金额 $1,900 减至 $400 美金。

  • 然后我们使用 $1,000 美金可退还 AOTC 部分将剩余的$400美金欠税抵消

  • 剩下的 $600 可退还 AOTC 部分,税局会发放给你。


如果纳税人选择不将学生作为受扶养者,则只有学生可以申请美国机会税收抵免。然而,学生无法获得可退还部分。


如果纳税申报人未满24岁,且没有满足以下所有条件,则40%可退还部分不允许申请:

  • 纳税人是18岁以下,或18岁但所得收入可以支付自己一半的生活开销,或18到24岁在校学生

  • 至少有一位父母在年底前健在

  • 使用单身,一家之主,或符合资格的遗属配偶,以及夫妻分开报税的形式报税



声明:本文提供的任何信息均不构成针对个人的建议,也不构成任何法律,会计,税务,或其他专业建议。本文竭力确保所提供信息准确无误,但不保证此类信息的准确性,完整性和时效性。
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