美国海外金融账户申报 FBAR

Updated 01/27/2024

什么是FBAR

根据美国银行保密法 (Bank Secrecy Act)，美国居民每年需向财政部申报海外金融账户，例如银行账户，股票账户，基金账户等。纳税人需通过FinCEN网络 (Financial Crimes and Enforecement Network) 提交海外银行和金融账户申报。漏报或误报者可能会面临大额罚款。严重者还可能还会面临刑事责任。

谁需要申报FBAR

税法定义上的美国居民，包括公民 (Citizen)，绿卡 (Green Card)，常驻居民 (Resident Aliens), 公司 (Corporation)，合伙企业 (Partnership)，有限责任公司 (LLC)，信托 (Trust) 和遗产 (Estate), 如满足以下条件，都必须提交 FBAR 申报：

1. 在美国海外持有金融账户或对美国海外金融账户有签字权，并且

2. 在纳税年度中的任何时间点，这类账户的合并总价值超过$10,000美元。

通常情况下，位于美国以外的金融机构的账户被视为海外金融账户。只要账户在美国以外的金融机构开设，就被认为是美国海外金融账户，无论其是否产生应税收入。

如果所有海外金融账户与配偶一起拥有，夫妻可选择合并申报 FBAR。

FBAR 要求申报的金融资产/账户类型：

​海外金融资产种类	​FBAR 是否需要申报
海外银行账户 Financial accounts held at foreign financial institutions or at a foreign branch of a U.S. financial institution	是
拥有签字权的海外银行账户 Foreign financial account for which you have signature authority	是
海外股票或债券等投资账户 Foreign stock or securities held in a financial account at a foreign financial institution	是
不在金融账户中的股票或金融资产 Foreign stock or securities not held in a financial account	否
​海外合伙人企业的拥有权 Foreign partnership interests	否
​对海外金融资产的间接拥有权 Indirect interest in foreign financial assets through an entity	是
海外基金账户 Foreign mutual funds	是
​美国基金账户持有的海外基金 Domestic mutual fund investing in foreign stocks and securities	否
​海外或美国委托人信托持有的海外银行或投资账户 Foreign accounts and foreign non-account investment assets held by foreign or domestic grantor trust for which you are the grantor	是
海外人寿保险或有现金价值的年金合约 Foreign-issued life insurance or annuity contract with a cash-value	是
海外对冲基金及私募基金 Foreign hedge funds and foreign private equity funds	​否
​海外房地产或通过海外公司持有的海外房地产 Foreign real estate held directly	否
​海外贵金属或艺术品投资 Precious metals and personal property held directly, such as art, antiques, jewelry, etc.	​否
​海外政府提供的社会保障金 "Social Security" type program benefits provided by a foreign government	否

申报时间

FBAR 需每年申报，申报截止日期是下一年的 4月15日。对于2023年来讲，申报截止日期为04/15/2024。

如果您未能在4月15日截止日期之前申报，FBAR 申报时间会自动向后延长6个月至10月15日。该项延期无须提交额外的申报表格。

需要保留哪些文件

对于每个在FBAR（外国银行和金融账户报告）上报告的账户，您必须保存包括以下信息的记录：

• 账户上的姓名

• 账户识别号

• 境外银行的名称和地址

• 账户类型

• 年度最大价值

法律并未明确规定应保存的文件类型。这些文件可能包括银行对账单，如果它们包含所需的信息。

一般来说，您必须在FBAR的截止日期后保存这些记录五年。

漏报及误报的处罚

您可能会因违反 FBAR 相关规定而受到民事罚款和/或刑事处罚。处罚的认定取决于事实和情况。民事罚款的最高限额每年会根据通货膨胀进行调整。当前最大值如下：

疏忽违规处罚 - 企业：

• 民事处罚权条例 31 USC 5321 (a)(6)(A)： Negligent Violation by Financial Institution or Non-Finanical Trade or Business

• 民事处罚金额：$1,394

• 刑事处罚：不适用

• 该处罚不适用于个人违规

多次疏忽违规处罚 - 企业：

• 民事处罚权条例 31 USC 5321 (a)(6)(B)： Pattern of Negligent Activity by Financial Institution or Non-Financial Trade or Business

• 民事处罚金额：$108,489

• 刑事处罚：不适用

• 该处罚不适用于个人违规

非故意违规处罚 - 所有人：

• 民事处罚权条例 31 USC 5321(a)(5)(B)：Foreign Financial Agency Transaction - Non-Willfull Violation of Transaction

• 民事处罚金额：$16,117

• 刑事处罚：不适用

• 适用于所有以上定义的美国居民 U.S. Person

故意违规 - 所有人：

• 民事处罚权 31 USC 5321(a)(5)(C): Foreign Financial Agency Transaction - Willful Violation of Transaction

• 民事处罚金额：$161,166

• 刑事处罚：

  • 故意和蓄意提交虚假FBAR：最高可达一万美元或 5 年监禁或两者兼施。

  • 未提交FBAR或未保留必要记录：最高可达 25 万美元或 5 年或两者兼施。如果违反某些其他法律，这一处罚可增加到最高50万美元或10年或两者兼施。

• 适用于所有以上定义的美国居民 U.S. Person

对于FBAR违规行为，民事处罚金额可以超过美国境外金融账户中的余额。民事和刑事处罚可以同时施加。

关于2016年8月1日之前的民事处罚评估的注意事项：对于发生在2015年11月2日或之前的违规行为，对于非故意违规且没有合理解释的情况，IRS 可以对每一次违规行为征收不超过1万美元的民事处罚。对于故意违规行为，每次违规行为的处罚可能是100,000美元或违规时账户余额的50%，以较大者为准。

忘记递交或不知道需要递交怎么办

迟交或不提交FBAR都属于违规行为，可能会导致您被处以罚款。如果IRS尚未就迟交的FBAR与您联系，并且您不处于IRS的民事或刑事调查之下，您应尽快提交迟交的FBAR，以将潜在的罚款降至最低。

在递交相应表格时，您可以提供相应的解释，从而申请罚款宽减和豁免。如果连续多年没有申报，您可能需要启动特殊宽减程序从而降低罚款。该类程序相对复杂，建议咨询我们的CPA了解是否使用于您。我们目前的宽减成功率是100%。

声明：本文提供的任何信息均不构成针对个人的建议，也不构成任何法律，会计，税务，或其他专业建议。本文竭力确保所提供信息准确无误，但不保证此类信息的准确性，完整性和时效性。

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