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美国海外金融账户申报 FBAR

Updated 01/27/2024



什么是FBAR


根据美国银行保密法 (Bank Secrecy Act),美国居民每年需向财政部申报海外金融账户,例如银行账户,股票账户,基金账户等。纳税人需通过FinCEN网络 (Financial Crimes and Enforecement Network) 提交海外银行和金融账户申报。漏报或误报者可能会面临大额罚款。严重者还可能还会面临刑事责任。


谁需要申报FBAR


税法定义上的美国居民,包括公民 (Citizen),绿卡 (Green Card),常驻居民 (Resident Aliens), 公司 (Corporation),合伙企业 (Partnership),有限责任公司 (LLC),信托 (Trust) 和遗产 (Estate), 如满足以下条件,都必须提交 FBAR 申报:


  1. 在美国海外持有金融账户或对美国海外金融账户有签字权,并且

  2. 在纳税年度中的任何时间点,这类账户的合并总价值超过$10,000美元。


通常情况下,位于美国以外的金融机构的账户被视为海外金融账户。只要账户在美国以外的金融机构开设,就被认为是美国海外金融账户,无论其是否产生应税收入。


如果所有海外金融账户与配偶一起拥有,夫妻可选择合并申报 FBAR。


FBAR 要求申报的金融资产/账户类型:

​海外金融资产种类

​FBAR 是否需要申报

海外银行账户 Financial accounts held at foreign financial institutions or at a foreign branch of a U.S. financial institution

拥有签字权的海外银行账户 Foreign financial account for which you have signature authority

海外股票或债券等投资账户 Foreign stock or securities held in a financial account at a foreign financial institution

不在金融账户中的股票或金融资产

Foreign stock or securities not held in a financial account

​海外合伙人企业的拥有权

Foreign partnership interests

​对海外金融资产的间接拥有权 Indirect interest in foreign financial assets through an entity

海外基金账户 Foreign mutual funds

​美国基金账户持有的海外基金 Domestic mutual fund investing in foreign stocks and securities

​海外或美国委托人信托持有的海外银行或投资账户 Foreign accounts and foreign non-account investment assets held by foreign or domestic grantor trust for which you are the grantor

海外人寿保险或有现金价值的年金合约 Foreign-issued life insurance or annuity contract with a cash-value

海外对冲基金及私募基金 Foreign hedge funds and foreign private equity funds

​否

​海外房地产或通过海外公司持有的海外房地产 Foreign real estate held directly

​海外贵金属或艺术品投资 Precious metals and personal property held directly, such as art, antiques, jewelry, etc.

​否

​海外政府提供的社会保障金 "Social Security" type program benefits provided by a foreign government


申报时间


FBAR 需每年申报,申报截止日期是下一年的 4月15日。对于2023年来讲,申报截止日期为04/15/2024。


如果您未能在4月15日截止日期之前申报,FBAR 申报时间会自动向后延长6个月至10月15日。该项延期无须提交额外的申报表格。


需要保留哪些文件


对于每个在FBAR(外国银行和金融账户报告)上报告的账户,您必须保存包括以下信息的记录:


  • 账户上的姓名

  • 账户识别号

  • 境外银行的名称和地址

  • 账户类型

  • 年度最大价值


法律并未明确规定应保存的文件类型。这些文件可能包括银行对账单,如果它们包含所需的信息。


一般来说,您必须在FBAR的截止日期后保存这些记录五年。


漏报及误报的处罚


您可能会因违反 FBAR 相关规定而受到民事罚款和/或刑事处罚。处罚的认定取决于事实和情况。民事罚款的最高限额每年会根据通货膨胀进行调整。当前最大值如下:


疏忽违规处罚 - 企业:


  • 民事处罚权条例 31 USC 5321 (a)(6)(A): Negligent Violation by Financial Institution or Non-Finanical Trade or Business

  • 民事处罚金额:$1,394

  • 刑事处罚:不适用

  • 该处罚不适用于个人违规


多次疏忽违规处罚 - 企业:


  • 民事处罚权条例 31 USC 5321 (a)(6)(B): Pattern of Negligent Activity by Financial Institution or Non-Financial Trade or Business

  • 民事处罚金额:$108,489

  • 刑事处罚:不适用

  • 该处罚不适用于个人违规


非故意违规处罚 - 所有人:


  • 民事处罚权条例 31 USC 5321(a)(5)(B):Foreign Financial Agency Transaction - Non-Willfull Violation of Transaction

  • 民事处罚金额:$16,117

  • 刑事处罚:不适用

  • 适用于所有以上定义的美国居民 U.S. Person


故意违规 - 所有人:


  • 民事处罚权 31 USC 5321(a)(5)(C): Foreign Financial Agency Transaction - Willful Violation of Transaction

  • 民事处罚金额:$161,166

  • 刑事处罚:

    • 故意和蓄意提交虚假FBAR:最高可达一万美元或 5 年监禁或两者兼施。

    • 未提交FBAR或未保留必要记录:最高可达 25 万美元或 5 年或两者兼施。如果违反某些其他法律,这一处罚可增加到最高50万美元或10年或两者兼施。

  • 适用于所有以上定义的美国居民 U.S. Person



对于FBAR违规行为,民事处罚金额可以超过美国境外金融账户中的余额。民事和刑事处罚可以同时施加。


关于2016年8月1日之前的民事处罚评估的注意事项:对于发生在2015年11月2日或之前的违规行为,对于非故意违规且没有合理解释的情况,IRS 可以对每一次违规行为征收不超过1万美元的民事处罚。对于故意违规行为,每次违规行为的处罚可能是100,000美元或违规时账户余额的50%,以较大者为准。


忘记递交或不知道需要递交怎么办


迟交或不提交FBAR都属于违规行为,可能会导致您被处以罚款。如果IRS尚未就迟交的FBAR与您联系,并且您不处于IRS的民事或刑事调查之下,您应尽快提交迟交的FBAR,以将潜在的罚款降至最低。


在递交相应表格时,您可以提供相应的解释,从而申请罚款宽减和豁免。如果连续多年没有申报,您可能需要启动特殊宽减程序从而降低罚款。该类程序相对复杂,建议咨询我们的CPA了解是否使用于您。我们目前的宽减成功率是100%。



声明:本文提供的任何信息均不构成针对个人的建议,也不构成任何法律,会计,税务,或其他专业建议。本文竭力确保所提供信息准确无误,但不保证此类信息的准确性,完整性和时效性。
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