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海外金融资产申报 FATCA

Updated 02/02/2023


什么是FATCA


海外账户税收合规法案 FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) 是防止美国税收居民通过海外账户和其他金融资产进行逃税的一项重要监管措施。根据 FATCA 法案, 美国税收居民满足一定条件需每年向国税局申报其在海外持有的资产及账户。违反者会面临严重的处罚。和 FBAR 相比,FATCA对海外账户及其他金融资产的披露要求更加严格以及全面。


FATCA还要求一些海外金融机构直接向美国国税局 IRS 报告有关美国纳税具在该金钩持有的海外账户及金融资产等信息。报告机构不仅包括银行,还有投资实体,券商,及保险公司等。一些非金融的海外公司也需向美国国税局进行报备。美国国税局通过对个人及公司的双向要求,从而进行双向监管。


谁需要申报FATCA


FATCA 要求美国税务居民持有的海外资产总价值达到一定要求后,需填写相应申报并将该表格和当年的税表一起递交给国税局。申报金额的界值会根据纳税人是否是夫妻和报以及是否居住在海外而不同。


申报人士包括:

  • 美国公民

  • 美国税务定义上的纳税居民 (绿卡和满足SPT实质居住天数测试的个人)

  • 非美国税务居民但申请成为美国税务居民的个人

  • 非美国税局居民但居住在American Samoa or Puerto Rico的个人

  • 双重报税身份的税务居民 Dual-Status


申报公司包括:

  • A closely held domestic corporation that has at least 50% of its gross income from passive income.

  • A closely held domestic corporation if at least 50% of its assets produce or are held for the production of passive income

  • A closely held domestic partnership that has at least 50% of its gross income from passive income

  • A closely held domestic partnership if at least 50% of its assets produce or are held for the production of passive income

  • A domestic trust described in section 7701(a)(30)(E) that has one or more specified persons (a specified individual or a specified domestic entity) as a current beneficiary.


居住在美国本土的纳税居民:


  • 非夫妻报税者或夫妻分报者:所持有的海外资产在纳税年中的任何一个时间点超过 $75,000 或在该年度的最后一天超过 $50,000,需做 FATCA 申报

  • 夫妻和报者:所持有的海外资产在纳税年中的任何一个时间点超过 $150,000 或在该年度的最后一天超过 $100,000,需做 FATCA 申报


居住在海外的美国纳税居民:


  • 非夫妻报税者或夫妻分报者:所持有的海外资产在纳税年中的任何一个时间点超过 $300,000 或在该年度的最后一天超过 $200,000,需做 FATCA 申报

  • 夫妻和报者:所持有的海外资产在纳税年中的任何一个时间点超过 $600,000 或在该年度的最后一天超过 $400,000,需做 FATCA 申报


美国公司:

  • 所持有的海外资产在纳税年中的任何一个时间点超过 $75,000 或在该年度的最后一天超过$50,000,需做 FATCA 申报


FATCA 要求申报的金融资产/账户类型:

​海外金融资产种类

​FATCA 是否需要申报

海外银行账户 Financial accounts held at foreign financial institutions

开在美国金融机构下的海外银行账户 Financial account held at a foreign branch of a U.S. financial institution

拥有签字权的海外银行账户 Foreign financial account for which you have signature authority

否,除非有拥有权

海外股票或债券等投资账户 Foreign stock or securities held in a financial account at a foreign financial institution

不在金融账户中的股票或金融资产 Foreign stock or securities not held in a financial account

​海外合伙人企业的拥有权 Foreign partnership interests

​对海外金融账户的间接拥有权 Indirect interest in a foreign financial assets through an entity

海外基金账户 Foreign mutual funds

​美国基金账户持有的海外基金 Domestic mutual fund investing in foreign stocks and securities

​海外或美国委托人信托持有的海外银行或投资账户 Foreign accounts and foreign non-account investment assets held by foreign or domestic grantor trust for which you are the grantor

海外人寿保险或有现金价值的年金合约 Foreign-issued life insurance or annuity contract with a cash value

海外对冲基金及私募基金 Foreign hedge funds and foreign private equity funds

​是

​海外房地产或通过海外公司持有的海外房地产 Foreign real estate held through a foreign entity

​海外贵金属或艺术品投资 Foreign currency and metals held directly

​否

​海外政府提供的社会保障金 'Social Security' - type program benefits provided by a foreign government


如果您在其他表格上报告了特定的外国金融资产,则不必在FATCA申报中再次报告它们。这些包括在:

  • 通过 Form 3520 或 3520A 申报的信托及海外赠予信息

  • 通过 Form 5471 申报的海外公司信息

  • 通过 Form 8621 申报的 PFIC 信息

  • 通过 Form 8865 申报的海外合伙企业信息

  • 通过 Form 8891 申报的加拿大退休账户信息


申报时间


FATCA 申报时间和个人报税申报时间一样,申报截止日期是下一年的4月15日。对于2023年来讲,申报截止日期为 04/15/2024。


如果您未能在4月15日截止日期之前申报,需申请报税延期将申报时间向后延长6个月至10月15日。


漏报及误报的处罚


您可能会因违反 FATCA 相关规定而受到民事罚款和/或刑事处罚。处罚的认定取决于事实和情况。对于漏报的处罚是 $10,000 美金一次。如果在 IRS 告知后还没有申报,漏报的罚金会以每30天$10,000美金的速度继续叠加,最高叠加至为 $50,000 美金。如果漏报的海外资产有需要申报的海外收入,额外的税收罚金会给予该收入的40%来计算。如果漏报的海外收入金额超过$5,000美金,国税局可以查税的时间会从3年增加至6年。如果您未能提交或正确报告资产的信息在 Form 8938上,税年的诉讼时效将延长至在您提供所需信息后的三年。


声明:本文提供的任何信息均不构成针对个人的建议,也不构成任何法律,会计,税务,或其他专业建议。本文竭力确保所提供信息准确无误,但不保证此类信息的准确性,完整性和时效性。
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