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留学生报税全攻略 - 2024年新版

Updated 01/14/2024

F1 报税

美国国税局 (Internal Revenue Service, 简称IRS) 是美国最大的官僚机构。他们无孔不入,威力甚至超过国防部,中情局,以及联邦调查局。他们不仅掌握美国居民的社会安全号和银行账号,还赋予打破沉默权和不经法庭审判提前冻结财产的能力。

2022 年,拜登政府签署的 Inflation Reduction Act 将在未来 10 年为国税局额外提供的 8 百亿美金的资金,其中超过 50% 的资金将用于执法 enforcement,确保纳税人有正确申报。这也代表着纳税人被税局审计的几率将会增加。

身为留学生的你需要报税吗?

大部分留学生听到报税两个字,都觉得事不关己。千万别以为报税只是美国国民的事!


根据美国国税局规定,持有 F, J, M, Q 签证的国际学生,不论是否有工作或者收入,只要是暂时居留在美国,都必须向IRS申报自己的税务情况


我为什么要报税?


我们要和国税局以及州税局算一算账,看看过去一年到底谁欠谁的钱。如果我们欠 IRS 钱又没有申报,不但可能会面临高额的罚款,严重者甚至可以面临刑事诉讼。相反,要是 IRS 欠你钱,你就可以要求其退钱。因要求税局退钱的时间是有限时的,超过规定时限,你将无法申请退税。


留学生报税详解

申报日期 Due Day

2022 报税季截止日期是 2023 年 4 月 18 日。如果需要更多的时间准备,你可以递交表格 4868 将报税时间延长到 10 月 16 日。虽然申报时间可以延长,但是所有应缴税金必须在 4 月 18 日前支付完毕。

税法给重度拖延患者一定的宽裕时间去申报并申请退税,注意这里指的是 IRS 欠你的税金。如果超过这个期限,你应得的退税金额就当捐献给山姆大叔了。一般来说,你必须在提交原始税表后的 3 年内或支付税款后的 2 年内(两者较晚者为准)提出退税的申请。如果税表递交是在报税截止日期之前,报税截止日期将视为税表提交日期。


税务居民 Resident vs. 非税务居民 Non-Resident

本文这里只针对留学生报税给出指引,如果想详细了解 Resident 和 Non-Resident 的区别,可参照我们另一篇《如何选择报税身份:税务居民 vs. 非税务居民》。


税法上对税务居民与非税务居民的定义和我们通常理解的有些不同。如果你满足以下两个条件,即使你不是绿卡持有者或者是公民,在税法上还是按美国税务居民报税。这个测试就是常说的实际居留天数测试 (Substantial Presence Test), 简称SPT测试。


你将被视为美国的税务居民,如果您:

1.本年度在美国居留 31 天或者以上;并且

2.在过去三年期间,在美国居留 183 天或者以上。这 183 天的计算方法为: 本年度的所有居留天数 + 去年居留天数的 1/3 + 前年居留天数的 1/6。

需要注意的是,持有 F, J, M, Q 签证的学生在美国居留的天数一般是不算进实际居留天数测试的。但是,如果你以留学生身份在美国居留超过 5 个日历年,你的居留天数就需要算在以上的测试当中了

简单来说,在美居留未满5年的留学生,一般被视为非税务居民 (Non-Resident Aliens)。在美国待超过五年的留学生,报税身份会由非税务居民变更为税务居民 (Resident Aliens)。而且在这一年的报税身份的转化中,你有可能成为双重身份报税人 (Dual-Status Taxpayer), 根据实际居留天数测试的结果,可能需要同时准备1040NR和1040的报税表格。如果你想了解更多 Dual-Status Taxpayer, 可约我们的 CPA 单独咨询。


下面我们来分类讨论下留学生报税的3种情况

无收入且未满5年的 F-1 学生(非税务居民: Non-Resident Alien)


需要递交表格:Form 8843

关于 Form 8843:

8843表格全称是 Statement for Exempt Individuals and Individuals with Medical Condition。 其目的是给国税局声明纳税人的非税务居民的身份 Nonresident Aliens,在做实际居留天数测试时,相关在美天数可以不计在内。­­

在美国不超过5年的留学生,不管有没有收入,按规定都应该每年给税局递交一个 Form 8843 表格。即使你没有社会安全号 SSN 或个人税号 ITIN, 这个表格你都是需要填写的。表格不难填写,直接网上搜索 Form 8843,下载后根据表格后面的指引如实填写。一般留学生需要把基础信息, Part I 和 Part III 填写完整并签字。邮寄方式以及地址,表格后面的指引也有写明。



有收入且未满5年的的 F-1 学生(非税务居民: Non-Resident Alien)


需要递交表格:Form 8843, Form 1040-NR, Form 8833, and other related forms

Form 8843 表格上面已经讲过了,这块我们主要讲一下 1040NR 系列表格,以及 Form 8833。

关于 1040-NR :

NR 即 Non-Resident, 1040-NR 是非税务居民报税的主表,其他表格需要 attach 到该表格一起申报。

关于 Form 8833 (重中之重):

你可能有听说过中美税收双边协议的 $5000 美金的免税额。Form 8833 表格就是用来申请这个免税额用的。教你填写 Form 8833 之前,我们先了解下中美税收双边协议。


中美双边税收协议

中美双边协议是 1984 年由中国代表赵紫阳和当时美国的里根总统签订。在协议的第 20 条, 有提到关于留学生 $5,000 美金的免税额,原文如下:


ARTICLE 20

(Students and Trainees)

A student, business apprentice or trainee who is, or was immediately before visiting a Contracting State, a

resident of the other Contracting State and who is present in the first- mentioned Contracting State solely for the purpose of his education, training or obtaining special technical experience shall be exempt from tax in that Contracting State with respect to:

(a) payments received from abroad for the purpose of his maintenance, education, study, research

or training;

(b) grants or awards from a government, scientific, educational or other tax-exempt organization;

and

(c) income from personal services performed in that Contracting State in an amount not in excess

of 5,000 United States dollars or its equivalent in Chinese yuan for any taxable year.

The benefits provided under this Article shall extend only for such period of time as is reasonably

necessary to complete the education or training.

我们现在回到 8833 表格,首先你需要把顶部的基础信息填写好,下面几个空格如图填写:


8833 填写

在第 6 项中,你需要解释一下自己的情况,为什么可以用这个双边税收协议,根据协议中的哪个条例,条例后面的税法逻辑,是否有其他条例会抵消该条例的运用,以及你所申请的免税金额。

关于州税申报,中美双边税收协议的 $5,000 免税额不是所有州都承认的。目前 IRS 确定不承认的州有 Alabama, Arkansas, California, Connecticut, Hawaii, Kansas, Kentucky, Maryland, Mississippi, Montana, New Jersey, North Dakota, 以及 Pennsylvania。这不代表其他州就一定承认,因每个州的税务政策不同,并且每年都可能会有更改,请根据个人情况查询相应州的税法,也可以咨询我们的会计师,以免日后被州税局追责。



有收入且已满5年的F-1学生(税务居民: Resident Alien)

需要递交表格:Form 8843, Form 1040, Form 8833, and other related forms

如果你已经留美超过 5 年并满足了实际居留天数测试(见上文),那么你的报税要求就和美国公民一样了。也就是说,你在全球范围内的所有收入都需要向美国政府缴税,同时您还有可能需要对海外持有的金融账户和金融资产进行申报。关于海外金融账户和金融资产的申报不在本文中讲解,想了解更多关于该类申报的信息,可查阅我们其他文章或预约 CPA 咨询。

这种情况下,你需要填写 1040 或者 1040EZ。对一些同学来讲,填写 1040 反而带来了更多的好处,例如可以运用 Education Credit, Standard Deductions, 等在1040NR上不能用的抵税项目。

还有一个经常被同学们问到的问题:如果在税法上被视为税务居民 Resident Alien, $5,000 的中美双边协议免税额是否还可以用呢?

答案是可以的,只要你还是学生,可以继续申请这项免税额。以下是 IRS Publication 4011 的原文:

The treaty also provides that the students have an exemption of up to $5,000 per year for income earned while they are studying or training. In most cases, the student will become a resident for federal tax purposes in their sixth calendar year. Students from China can continue to claim the treaty benefits on their resident alien tax return (if they still meet the definition of a student).


如果你的中美双边协议的申请被国税局否定了,请联络我们。不是所有国税局的人员都对中美双边协议有所了解。我们已成功帮助很多客人与国税局抗辩,成功争取到属于他们的利益。


结语

报税季开始后,各种报税软件会开始狂轰乱炸你的邮箱。很多免费的报税软件, 如TurboTax, 是不支持运用中美双边法案,1040NR 系列表格,以及 8833,8843 表格的。这不仅会需要您邮寄相关表格,还会为您的生活添加烦恼。错误的邮寄或不充分的填写会为日后的你带来不必要的麻烦。


我们欢迎留学生们找我们专业的会计师进行申报。如果学生在 8833 表格中对中美双边协议 $5000 减免额解释不清楚或者不正确的话,税局会更改税表,否认减免,并让纳税人提供更多证明 (Letter Notice CP11 & CP12)。这种情况下,你的退税金不仅有可能会被更改,有时甚至会被调整为欠税。如你否认税局对你做出的判决,你需要和国税局进行几个月甚至大半年沟通,之后才可能会被批准。是的,美国政府的效率是极低的!

往年没有报税的同学,从今年开始要养成认真报税的习惯!对于以后想留美发展的同学来说,良好的报税记录会免掉将来很多麻烦。记得一定要保存自己的报税资料,各种表格都要留复印件或者扫描件。以确保发生特殊情况时也能有个文件备份。


声明:本文提供的任何信息均不构成针对个人的建议,也不构成任何法律,会计,税务,或其他专业建议。本文竭力确保所提供信息准确无误,但不保证此类信息的准确性,完整性和时效性。
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