《大而美法案》税改重点与节税策略解析
- 老K财税
- 7月24日
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已更新：8月28日
更新日期：2025年7月24日
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个人税务篇
2024年7月4日，特朗普总统正式签署了《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act），此前该法案已于7月1日在参议院通过，并于7月3日在众议院获得通过。在国会经历了连续数日的紧张讨论、马拉松式投票以及多方政治博弈后，这项法案最终在两院势均力敌的格局下顺利过关。
《大而美法案》包含多项税务改革内容，包括对多项即将到期的税收条款进行永久性或有限调整，纳入特朗普在2024年竞选期间承诺的新税务政策，大幅削减甚至取消此前《降低通胀法案》中与绿色能源相关的税收优惠，同时还对个人和企业产生广泛影响。尽管法案中非税收部分曾在共和党内部引发一定分歧，但最终反对者为了推动整体法案通过，选择了妥协。
回顾2017年《减税与就业法案》（TCJA），其中大部分减税条款原定于2025年底到期，包括较低的个人税率、高标准抵扣额、个人豁免的取消、州和地方税（SALT）扣除上限、替代性最低税的调整等。如果不进行新立法，这些条款将在2025年底失效，税制将大致恢复至2017年前的状态。
在2024年竞选过程中，特朗普及多位共和党议员明确提出，要将这些原定到期的减税政策永久纳入税法。《大而美法案》正是实现这一目标的关键一步。但这项改革代价高昂——预计未来十年成本高达5万亿美元。为了抵消部分财政负担，法案通过削减部分非税务相关的政府支出，并取消大量绿色能源税收激励措施，来实现财政平衡。
本简报并不旨在全面涵盖《大而美法案》中约400页税收条款的所有内容，而是聚焦其中的重点亮点。关于本案的详细解析，敬请访问我们官网获取更多深入见解。
个人税务篇
个人税率
该法案大体上将2017年《减税与就业法案》（TCJA）中实施的税率永久化 (10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35%, 37%)。
标准扣除额 Standard Deduction
该法案将《减税与就业法案》（TCJA）中提高的标准扣除额永久化。对于2024年之后开始的纳税年度，标准扣除额将提高至：单身申报者为15,750美元 (之前为$15,000)，户主为23,625美元 (之前为$22,500)，已婚联合申报者为31,500美元 (之前为$30,000)。此后的标准扣除额将根据通胀进行调整。这些变更将追溯适用于2025年。
州和地方税 (SALT)抵免限额
这项法案暂时把联邦税中州和地方税（SALT）的扣除上限从目前的1万美元提高到4万美元，并会根据通货膨胀进行调整。比如到了2026年，扣除上限将是40,400美元，之后每年再增加1%，直到2029年。到了2030年，这个上限会恢复到现在的1万美元。不过，这项扣除对高收入者会有限制。如果纳税人的经调整后总收入（MAGI）超过50万美元（以2025年为例），可扣除的SALT金额会开始减少。这一门槛会随着通胀每年调整直到2029年。减少的方式是：超出门槛的收入中30%的金额将被用来减少SALT的扣除。但无论收入有多高，SALT的扣除额最低也不会低于1万美元。
个人豁免额与老年人扣除 Personal Exemption & Senior Deduction
参议院版本的法案永久将个人豁免额的扣除设定为零。不过，为了照顾年长纳税人，法案增加了一项临时规定：从2025年到2028年，年满65岁的纳税人可以额外扣除 $6,000。但如果你的收入比较高，这个扣除会逐步减少：单身的话，收入超过 $75,000 就开始减少；夫妻联合申报的话，超过 $150,000 就开始减少。
子女税收抵免 Child Tax Credit
这项法案把每个孩子的税收抵免从原来的 $2,000 提高到 $2,200，从 2025 年开始实行，并会随着通货膨胀逐年调整。其中有 $1,400 是可以退还的（也就是说，即使你不用交那么多税，也能拿到这部分钱），这部分抵免也被永久保留了，并且也会随通胀上涨。另外，对于收入比较高的家庭，抵免额会逐步减少——不过，法案把这个“减少起点”保持在比较高的水平：单身是 $200,000，夫妻报税是 $400,000，这对高收入家庭来说是个好消息。最后，法案还继续保留了每个“非符合条件子女”（比如已成年的受抚养子女或其他家庭成员）可以抵免 $500 的规定，但这部分是不可退还的。
遗产税和赠与税免税额调整
这项法案修改了税法第2010条，把遗产税和终身赠与税的免税额度永久提高：单身纳税人可免税的金额将提高到 $1,500万, 夫妻联合报税则为 $3,000万。这个新免税额将从2026年开始实施，并会在之后每年根据通胀进行调整。简单来说，就是高净值家庭在进行遗产传承或生前赠与时，可以享有更高的免税额度，节省不少税费。
替代性最低税（AMT）豁免额调整
这项法案把《减税与就业法案》（TCJA）中提高的个人替代性最低税（AMT）豁免额永久保留下来，也就是说，大多数中低收入纳税人今后仍不需要担心AMT的问题。不过，法案也做了一些调整。豁免额的逐步取消门槛将恢复到2018年的标准：单身纳税人从50万美元开始减少，夫妻联合申报则从100万美元开始减少，这些门槛未来也会根据通胀进行调整。此外，与之前参议院财政委员会版本不同的是，新的法案把超出门槛部分减少豁免额的比例，从原来的25%提高到了50%。也就是说，如果你的AMT应税收入超过了门槛，豁免额会被削减得更快。这对高收入者来说，可能会增加触发AMT的几率。
房贷利息抵税规定
这项法案把《减税与就业法案》（TCJA）中关于房贷利息抵税的限制永久保留下来。也就是说，只有用于购买住房的前75万美元贷款所产生的利息，才能在报税时抵扣。如果贷款超过75万，超出的部分利息就不能抵了。另外，法案也永久规定，房屋净值贷款（也就是把房子作为抵押再借钱出来的部分）的利息不能再作为房贷利息抵税。好消息是，某些购房贷款相关的抵押贷款保险费用（mortgage insurance premiums）也被纳入了可以抵税的房贷利息范围，给予纳税人更多减税空间。
意外灾害损失的扣除
根据这项法案，只有因为联邦政府宣布的灾难（比如飓风、野火等）造成的个人财产损失，才能在报税时作为分项扣除，这个规定将被永久保留。不过，法案也做了扩展：将来如果某些灾难是由州政府正式宣布为灾区的，也可能符合扣除条件。
其他杂项分项扣除
这项法案把《减税与就业法案》（TCJA）中暂停杂项分项扣除（比如税务顾问费、求职费用等）的规定永久保留下来了，也就是说，这类支出今后都不能再用来抵税。不过，法案做了一个重要的例外：符合条件的教师如果有自掏腰包的教学支出（比如买教学用品），这些支出不再被归类为杂项扣除项，而是保留了可以抵税的资格。
分项扣除 Itemized Deduction 额度限制调整
这项法案永久取消了原本在高收入人群中适用的“Pease限制”，也就是对分项扣除总额的整体削减规则。不过，法案也引入了一项新的限制机制：如果你的收入非常高，超过了进入37%最高税率的起点，那么你本来可以扣除的分项扣除总额要被减少。减少的方式是，用你的分项扣除金额或超过37%税率起点的应税收入中较小的那个数字，乘以 2/37，得出要削减的额度。
骑自行车上班的补贴
这项法案规定，用人单位发给员工的“骑自行车通勤补贴”不再被视为免税的通勤福利，而是要算作员工的应税收入。也就是说，员工收到的这类补贴以后要交税，不能像以前一样免税了。这个规定是永久生效的。
小费收入减税优惠
这项法案规定，从2025年到2028年，凡是从事经常收取小费的行业，比如餐厅服务、美容美发等，只要你申报了小费收入，就可以每年最多抵扣 $25,000 的小费，这部分收入将不再计入应税所得，也就是说不用交税。不过，如果你的收入比较高，这项优惠会逐步减少。具体来说，当你的调整后总收入（MAGI）超过15万美元（单身）或30万美元（夫妻联合报税）时，抵扣金额会开始减少，超过一定水平后就不能再享受这项减税了。为了方便过渡，法案还允许雇主在2025年估算员工的小费金额时，可以采用“任何合理方法”来计算。
加班收入可减税
这项法案规定，从2025年到2028年，纳税人每年收到的符合规定的加班工资可以享有一项临时性的税务抵扣。单身纳税人最多可抵扣 $12,500，夫妻联合报税的则最多可抵扣 $25,000。这项抵扣不需要逐项列出支出，即使使用标准扣除的纳税人也可以享受。不过，如果你的调整后总收入（MAGI）超过15万美元（单身）或30万美元（夫妻联合申报），这项抵扣将开始逐步减少，收入越高，抵扣额度越少。所谓“符合规定的加班工资”，是指根据《1938年公平劳动标准法》第7条所要求支付的、超过正常工资标准的加班费。要想享受这项抵扣，加班工资必须在W-2表单独列出，不能混在普通工资里申报。
汽车贷款利息可抵税
从2025年到2028年，这项法案允许符合条件的汽车贷款利息在报税时抵扣，不再被视为“个人利息”而完全不能扣除。具体来说，如果你在2025年以后贷款买了一辆个人使用的乘用车，并且贷款是用这辆车作为第一抵押权担保的，那么你每年最多可以抵扣 $10,000 的贷款利息。不过，要符合这项优惠，车辆必须是在美国本土最终组装的，也就是说进口整车不符合条件。这项抵扣也有收入限制：当你的调整后总收入（MAGI）超过10万美元（单身）或20万美元（夫妻联合报税）时，抵扣额度会开始逐步减少。
收养抵税优惠
这项法案规定，原本只能用来抵减税额、不能退还的收养税收抵免（Adoption Credit），现在有一部分（最多 $5,000）可以变成可退还的，也就是说，即使你没有那么多税要交，也可以拿到这笔钱。这个 $5,000 的上限还会随着通货膨胀逐年上涨。
抚养照护福利抵税
这项法案把雇主提供的抚养照护补助可免税的年额度，从现在的 5,000 美元提高到 7,500 美元。换句话说，只要你的雇主通过托儿或老人照护补助计划报销相关费用，你每年最多有 7,500 美元不计入个人应税收入，能直接减少税负，减轻家庭照护成本。
子女及受抚养人照护抵税额 Child and Dependent Care Credit
这项法案将子女和受抚养人照护支出的抵税比例永久从原来的 35% 提高到 50%，也就是说，如果你为孩子或其他受抚养人支付了符合规定的托儿或照护费用，可以拿回更多税收优惠。不过，这个比例会根据你的收入逐步降低。如果你的调整后总收入（AGI）超过 15,000 美元，每多出 2,000 美元，抵税比例就下降 1 个百分点，但不会低于 35%。当收入超过 75,000 美元（夫妻联合报税为 150,000 美元）后，比例将继续下降，每多出 2,000 美元（夫妻联合报税为 4,000 美元）再减少 1 个百分点，但不会低于 20%。
“川普账户” - 专为未成年人设立的免税储蓄账户
参议院版本的法案采用了众议院提出的“Trump账户”概念，适用于18岁以下的未成年人。这类账户并不是Roth IRA，而是按传统IRA的规则管理。
Trump账户只能在孩子18岁生日之前的日历年里存钱，而账户里的钱要等到孩子满18岁后的日历年才能开始取出。账户必须在开设时明确标注为Trump账户，法案还规定，新账户的存款要等到法案正式通过后的12个月之后才能开始。每年最多可以存入$5,000美金（2027年后金额将根据通胀调整）。法案还允许雇主为员工的孩子提供Trump账户捐款，这些捐款不计入员工的个人收入，也就是说员工不用为这笔钱缴税。
为了鼓励家长给孩子设立这类账户，法案还设立了一个试点项目（税法第6434条）：如果你为一个在2025年1月1日到2028年12月31日之间出生的孩子开设Trump账户，可以获得一次性 $1,000的税收抵免。政府为这个计划拨款了4.1亿美元，资金将一直保留至2034年9月30日。
捐赠奖学金组织可享税收抵免
这项法案新增了税法第25F条，规定如果你向提供奖学金的非营利机构进行捐款，可以获得$1,700美金的税收抵免。这意味着这笔抵免可以直接减少你要缴纳的联邦所得税，相比普通的捐款抵扣（只能减少应税收入）要划算得多。早期版本的法案曾设有抵免金额上限，但最终通过的版本取消了这个限制，$1,700 是固定抵免额。此外，法案还新增了税法第139K条，明确规定：如果学生收到的奖学金是用于符合资格的小学或中学教育支出，这笔钱将不计入学生的应税收入。
529教育储蓄账户用途扩大
这项法案进一步放宽了529教育储蓄账户的使用范围。原本这个账户里的钱主要是用来支付大学等高等教育的费用，现在法案规定，这些资金也可以免税用于小学和中学的额外教育支出，只要是与就读或上课有关的合格费用。同时，对于大学及以上层级的教育，法案也扩大了可免税使用的项目范围，新增了例如“合格的后中学证书培训费用”等内容。这包括像技能培训、职业认证等非传统大学教育支出。
慈善捐款抵税新规则
使用分项扣除的纳税人即使你不列出具体的支出项目，也可以因为捐款获得减税。具体来说，单身纳税人最多可以扣除 $1,000，夫妻联合报税的最多可以扣除 $2,000。对于选择列举扣除（itemize）的纳税人，法案则增加了一项“门槛”：你的捐款扣除额要先减去相当于你年度捐款基数的 0.5%，剩下的部分才能用于抵税。举个例子，如果你的捐款基数是 $100,000，那么前 $500 不计入扣除，只有超过这部分的捐款才有效。对于公司而言，门槛更高：捐款必须超过应税收入的 1% 才能抵税，而且最高抵扣额仍然不得超过公司应税收入的 10%，这个上限没有改变。
公司税务篇
合格营业收入扣除 QBI Deduction
这项法案把「小企业主可以扣除20%利润」的规定永久保留了下来（这原本是暂时性的）。虽然众议院曾提议把扣除比例提高到23%，但最终还是维持在20%。
另外法案新增了一项规定：只要你从自己积极参与经营的小企业中赚了至少 $1,000 的收入，你至少可以享有 $400 的QBI扣除，这个底线还会随着通胀上涨。
加速折旧（Bonus Depreciation）延长并恢复100%抵扣
这项法案将原本即将逐年缩减的“加速折旧”政策永久保留了下来，也就是企业在购买合格资产（如机器、设备、车辆等）时，可以在购买当年一次性把资产的全部成本100%抵扣掉，而不用像以前那样分几年慢慢折旧。而且从2025年1月19日起，只要设备是在这一天或之后购买并投入使用，或是特定类型的作物（比如果树、葡萄藤等）在这天或之后种植或嫁接的，都可以享受100%的全额抵扣。
第179条快速折旧限额提高
这项法案把企业可以一次性全额抵扣的设备支出上限提高到了 $250万。也就是说，如果你购买了符合规定的设备、机器或软件，可以在当年一次性把最多 $250万 的成本直接从收入中扣除，不用分几年折旧。不过，这项优惠也有一个“逐步减少”机制：如果你全年购买的合格设备总成本超过 $400万，那么超出部分会逐步减少你能抵扣的 $250万上限。
研发支出抵扣
这项法案规定，从 2025年起，企业在美国境内发生的研发或实验支出，可以在当年一次性全部抵扣，不用再分几年摊销。这对做研发的企业来说是一项重大减税利好，可以立刻降低税负、改善现金流。不过，如果研发工作是在美国境外进行的，这些费用还是得按照原规定，必须分15年摊销，不能一次性扣除。更重要的是，对于年收入在 3,100万美元以下的小型企业，这项新规定可以追溯适用到2022年开始的税务年度，也就是说，如果过去几年因为无法一次性抵扣研发支出而多缴了税，现在有机会进行调整。此外，所有企业如果在 2022至2024年之间发生了国内研发支出，也可以选择把尚未摊销完的部分，在 一到两年内快速抵扣完毕，而不必继续按原来的长期摊销计划走。
雇主提供的托儿服务
这项法案显著提高了企业为员工提供托儿服务时可享受的税收抵免力度。根据新规定，雇主支付的符合条件的托儿支出，其可抵税比例将从原来的25%提高到40%。也就是说，企业用于员工托儿服务的每一笔支出，现在可以有更大比例直接抵减联邦所得税。
与此同时，可享受的抵免金额上限也从原来的15万美元提升到了50万美元。如果企业是符合条件的小型企业，这一上限还可以达到60万美元。未来，这些抵免限额还会随着通货膨胀进行调整。
机会区投资 Opportuity Zones 优惠政策永久化，但标准更严格
这项法案将原本设定为临时措施的“机会区”（Opportunity Zones）政策永久保留，也就是说，未来投资人在这些区域投资仍可以继续享有延税或免税等优惠。不过，法案也做出了一些调整，最主要的是收紧了“低收入社区”的定义，也就是符合资格成为机会区的地区标准更严格，确保真正需要发展的区域受益。这些新规定将在 2027年1月1日 起正式生效。
小型企业股票出售收益，免税比例提高
这项法案提高了符合条件的小型企业股票（Qualified Small Business Stock，简称QSBS）出售时的免税比例。根据新规定，从法案生效之日起购买的合格小型企业股票，如果持有满4年再出售，你可以将75%的收益免税（原来只有50%）。如果你持有时间更长，满5年再出售，那这部分股票的收益可以100%免税。
超额经营亏损限制永久化
这项法案将原本预计在2028年后到期的非企业纳税人超额经营亏损限制（税法第461(l)(1)条）永久保留。也就是说，如果个体经营者、合伙企业或S公司股东某一年产生的经营亏损超过了法律规定的上限，这部分超出的亏损就不能在当年全额抵税，而是必须结转到未来年度。
清洁能源篇
这项法案对现行的清洁能源税收政策进行了重大调整，大幅削减多项激励措施，并对一些项目设定了终止日期或附加限制。
Sec. 25E – 二手电动车税收抵免（Previously Owned Clean Vehicle Credit）
终止日期：2025年9月30日
Sec. 30D – 新电动车税收抵免（Clean Vehicle Credit）
终止日期：2025年9月30日
Sec. 45W – 商用清洁车辆抵免（Qualified Commercial Clean Vehicle Credit）
终止日期：2025年9月30日
Sec. 30C – 替代燃料加油设备抵免（Alternative Fuel Vehicle Refueling Credit）
终止日期：2026年6月30日
Sec. 25C – 住宅节能改造抵免（Energy-Efficient Home Improvement Credit）
终止日期：2025年12月31日
Sec. 25D – 居家清洁能源系统抵免（Residential Clean Energy Credit）
终止日期：2025年12月31日
Sec. 179D – 商业建筑节能折旧抵扣（Energy-Efficient Commercial Buildings Deduction）
终止日期：2026年6月30日
Sec. 45L – 新节能住宅税收抵免（New Energy-Efficient Home Credit）
终止日期：2026年6月30日
Sec. 45V – 清洁氢气生产抵免（Clean Hydrogen Production Credit）
终止日期：2028年1月1日
Sec. 6426(k) – 可持续航空燃料抵免（Sustainable Aviation Fuel Credit）
终止日期：2025年9月30日
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