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RSU是如何被征税

Updated 02/19/2024


RSU


Restricted Stock Units (RSU) 是雇主向员工授予公司股份的一种形式。RSU授予一般是有归属时间(Vesting Schedule) 限制的,该时间表可以基于雇佣期限或绩效目标,以及其他限制。对于未上市的企业授予的 RSU,公司上市也可能会在其归属时间限制中。


RSU有三个时间点必须知道。第一个时间点是 Grant Date, 即授予日期。第二个时间点是 Vesting Date, 及归属日期。第三个时间点是 Sales Date, 即出售日期。


一般来讲,在vesting date之后,授予RSU的员工才获得RSU的拥有权,以及与其相关的投票权和分红权。

归属时间表 Vesting Schedules


Vesting Schedules 一般是基于时间上的要求,员工需在公司工作一定时间才能拿到授予的 RSU。


举例一:

1/1/2021 公司授予李四 5000股 RSU,分4年归属,每年归属25%。第一笔归属日期为Grant Date之后一年, 01/01/2022。因此,李四在01/01/2022 将有1250股归属,01/01/2023, 01/01/2024, 01/01/2025 分别有1250股归属。


这种类型的 Vesting Schedule 叫做 “Graded” vesting schedule。 RSU会在未来的规定年份中分批归属给员工。另还有一种Vesting Schedule 叫做断崖式归属 “Cliff” Vesting。这种归属在员工满足绩效目标或雇佣期限时,会一瞬间100%归属给员工,而不是分时间段逐步归属。


对于新上市公司,在IPO之前授予的RSU,可能还会有流动性要求限制,即除了员工需要满足一定雇佣期限外,还需等到公司IPO发生后的一定天数,如180天后,才能归属给员工。


RSU如何缴税

Grant Date:

没有税务事件


Vesting Date:

Vesting Date时, RSU 需要按市场价(Fair Market Value)征税,RSU的税务性质和薪资是一样的,除了交联邦和州的收入税外,还需交社保和医保税。


员工在Vesting Date时,需预扣相应税金。比较常见的方式是 ”sell to cover”, 即员工在vesting date当天卖出一部分已归属的RSU来支付相应税金。当然,员工也可以选择更新W-4表, 从基本工资中额外扣除RSU的相应税金,而不是通过出售部分股票来达到预扣税的要求。


Sales Date:

在出售日期时,出售价格 - 归属日期的市场价 (Vesting Date Fair Market Value) = 资本利得或资本损失 (Capital Gain or Loss)。持有时间从归属日期开始计算。短期资本利得按个人普通税率缴税,长期资本利得可按个人优惠税率缴税。


举例:

2020年公司授予李四4000股RSU, 分4年归属,每年归属25%。授予日期 (Grant Date) 时的市场价是$18/股。 2021年,1000股RSU归属给李四,第一个归属日的市场价 (Vested Date Fair Market Value) 是$20/股。2023年,李四将第一年的1000股RSU全部出售,出售时的市场价是$50/股。


2020年,2021年,及2023年分别的税务情况如下:


2020年,Grant Date。无任何税务事件发生

2021年,1000 x $20 = $20,000 需按个人普通税率缴税

2023年,1000 x ($50 - $20) = $30,000 长期资本利得,按个人优惠税率缴税。



RSU Vesting Schedule



声明:本文提供的任何信息均不构成针对个人的建议,也不构成任何法律,会计,税务,或其他专业建议。本文竭力确保所提供信息准确无误,但不保证此类信息的准确性,完整性和时效性。
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