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Updated 08/17/2023
什么是 Roth IRA ？有什么税务优势
Roth IRA 是您为您自己或您的收益人设立的信托或托管账户。与 Traditional IRA 不同，放进 Roth IRA 的资金在当年不可做税务抵免。换句话说，放进Roth IRA的资金一般为税后资金 After-Tax Money。如满足一定要求，你在未来从 Roth IRA 中分配出来的资金可以免税。
简单概括，放进 Traditional IRA 的资金是先抵税后交税，放进 Roth IRA 的资金是先交税，后免税。如果你的未来收入比今年的收入高，你可以选择 Roth IRA, 因同比资金在今年交的税率会比在未来交的税率低。反之，可选Traditional IRA。
谁可以向 Roth IRA 存钱，存多少？
任何人都可以向 Roth IRA 存钱，只要他的收入满足要求。同时纳税人每年最多可存入 Roth IRA $6,500. 但当您的薪资小于 $6,500 美金，您可存入的上限将被降低到您当年的薪资收入。如果您的年龄在 50 岁及以上，您每年最多可存入的金额会上调 $1,000，也就是 $7,500。
报税形态 | Modified AGI 收入区间 | 可存入Roth IRA资金 |
MFJ 夫妻和报 | < = $218,000 | 最多$6,500 ($7,500, 如果年龄为50岁及以上) |
| > $218,000 but < $228,000 | 可存入资金逐步递减 |
| > = $228,000 | $0 |
MFS 夫妻分报 (夫妻同住） | > $0 but < $10,000 | 可存入资金逐步递减 |
| >= $10,000 | $0 |
Single/HOH/MFS 单身/单亲家庭/夫妻分报(夫妻不同住) | < = $138,000 | 最多$6,500 ($7,500, 如果年龄为50岁及以上) |
| > $138,000 but < $153,000 | 可存入资金逐步递减 |
| > = $153,000 | $0 |
可存入资金逐步递减部分可根据以下方法计算：
1. 用当年的Modified AGI 减去区间下限 2. 以上结果除以$10,000 (MFJ and MFS) 或者$15,000 (Single/HOH) 3. 以上结果乘以当年可存入Roth IRA资金上限 (最多$6500/$7500) 4. 以上结果从可存入Roth资金上限扣除，得出当年可存入Roth的金额
举例：Bob，35岁，单身，modified AGI为$131,000.
1）$141,000 - $138,000 = $3,000 2）$2,000/$15,000 = 0.2 3）0.2 x $6,500 = $1,300 4) $6,500 - $1,300 = $5,200 (这是Bob 当年可以存入Roth IRA最高金额)
同时存入 Traditional IRA 和 Roth IRA
如你当年有向Traditional IRA账户中存入资金，您能在Roth IRA存入的资金上限需减去已在Traditional IRA中存入的资金。比如，你往Traditional IRA内已存入$1,000，你在当年可存入Roth IRA的资金为$6,500的最高值，则只有 $6,500 - $1,000 = $5,500可存入Roth IRA。
配偶没有收入，也可存Roth IRA？
即使您的配偶没有收入，她也可以开设Roth IRA并向该账户存钱。她可用您的收入为计算标准从而存入最多$6,500/$7,500每年。但是你们俩总共存入Roth IRA的资金不可以超出您们俩当年收入的总和。
最晚什么时候还可以存 Roth IRA?
纳税人可以再当年任何时间向Roth IRA 存款，直到报税截止日期4/15日前。
如果存超$6500美金怎么办？会有罚金吗？
如果您存入Roth IRA的租金超过了$6000或您的年度限额，超出部分每年需要支付6%的excise tax 罚金。如果你不小心存多了，只要在4/15日报税截止日期前将超出部分的资金以及其产生的收益拿出来，就无须担心罚金问题。
满足什么条件可以从Roth IRA 中免税提钱？
存入Roth IRA的本金是随时可以从账户中取出并且无须支付罚金和税。但本金产生的盈利，需要满足一定要求才可以。
年龄小于59 ½岁，并且账户从第一次存款算起未满5年：
取出的盈利部分资金不仅需要交税同时还需支付10%罚金 (Early Distribution Penalty)。如果满足以下要求，可以免除10%罚金，但并不能免税：
提取的资金是：
用于购入第一套自住房 （一生最多可提取$10,000用在该项）
用于支付高等教育花费
因残疾或死亡原因
支付在失业期unreimbursed medical expenses or health insurance
Made in substantially equal periodic payments.
年龄小于59 ½岁，并且账户从第一次存款算起已满5年：
取出的盈利部分资金免税并且无罚金，如满足以下要求：
用于购入第一套自住房 （一生最多可提取$10,000用在该项）
因残疾或死亡原因
取出的盈利部分资金免罚金，但不免税，如满足以下要求：
用于支付高等教育花费
支付在失业期unreimbursed medical expenses or health insurance
Made in substantially equal periodic payments.
年龄达到59 ½岁，并且账户从第一次存款算起未满5年：
取出的盈利部分资金免罚金，但不免税。
年龄达到59 ½岁，并且账户从第一次存款算起已满5年：
取出的盈利部分资金免税免罚金。
如果有多个Roth IRA账户，5年时间该如何计算？
如果有多个Roth IRA账户，5年时间是从你往第一个Roth IRA账户开始存钱的时间开始起算。
从Roth 中提出的单笔资金，多少算本金？
回答这个问题，我们需要用到Ordering Rules. 每笔从Roth IRA取出的资金，因按一下顺序分配：
Regular Contributions (存入Roth IRA的本金)
Taxable Conversion and Rollover Portion (转入Roth IRA时被征税的资金)
Nontaxable Conversion and Rollover Portion (转入Roth IRA时无须被征税部分)
Earnings on Contributions (所产生的盈利部分)
这里有几点需要注意，对于Conversion来讲，每个Conversion是一个单独计算的5年。比如说纳税人虽然在2019年向Roth IRA存入了第一笔资金，但是在2020年2月25日从Traditional IRA转入Roth IRA $5000。转入的这笔资金，是从2020年1月1日开始计算第一年，而不是2019年开始计算。
案例走一波：
Bob 2018年开了Roth IRA 账户并在2018年和2019年存入了$5,000. 2018 年 Bob从Traditional IRA向Roth IRA 转入$60,000。其中$50,000为 taxable portion，在转入当年缴税，$10,000为nontaxable portion，在转入当年无须缴税。截止到2020年，以后$5000的投资收益。2020年Bob未满59 ½岁，并需取出所有资金。我们该如何分配。
$5,000 x 2 = $10,000 为2018和2019年存入的本金部分，该部分免税因为是regular contributions
$50,000 taxable conversion: 这部分资金无须支付income tax，因在转换当年已完税。但是该资金从2018年起算，未满5年要求，需支付10%的罚金，除非满足上文提到的面罚金的exceptions
$10,000 nontaxable conversion: 这部分资金无须支付 income tax，也无须支付罚金，因该资金在存入traditional IRA时就属nondeductible portion
$5,000 投资收入，需要支付Income Tax和罚金，除非满足以上提到的exceptions才能免罚金
Recapture Rule
可能细心的你已发现，为什么第二步和第三步，同样是conversion。并且都没有满5年，一个要交罚金，一个不需要呢。我们这里要提到 Recapture Rule。
当Traditional IRA 转换到 Roth IRA 时，未完税部分只需在当年交收入税，并不需要在转换当年支付10% Early Distribution Penalty。上文提到的taxable conversion $50,000就是这部分。如果对taxable conversion这部分在转换后5年内进行了non-qualified 资金提取 。该部分是要recapture之前无须支付的10% Early Distribution Penalty的。相反$10,000在Traditional IRA中属于已完税部分，在转换至Roth IRA不属于Early Distribution，也就无须recapture 10% Penalty。
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